ΠΟΛ.1202/8.9.2014 (ΦΕΚ 2531/Β’/23.9.2014)
Έχοντας υπόψη:
1. Τις διατάξεις της παρ. 1 του άρθρου 30 και της παρ. 5 του άρθρου 42 του Ν.4174/2013 (ΦΕΚ 170/Α’), «Φορολογικές διαδικασίες και άλλες διατάξεις», όπως ισχύουν.
2. Τις διατάξεις της παρ. 1 του άρθρου 4 και της παρ. 43 του άρθρου 66 του Ν.4174/2013.
3. Τις διατάξεις της υποπαρ. Ε.2 του Ν.4093/2012 περί σύστασης θέσης Γενικού Γραμματέα Δημοσίων Εσόδων (ΦΕΚ 222/Α’).
4. Την Πράξη του Υπουργικού Συμβουλίου αρ. 20 της 25.6.2014 (τ. Υ.Ο.Δ.Δ. 360), «Επιλογή και Διορισμός Γενικού Γραμματέα της Γενικής Γραμματείας Δημοσίων Εσόδων του Υπουργείου Οικονομικών».
5. Την ανάγκη καθορισμού των βιβλίων, στα οποία γίνεται η καταχώριση των προσδιοριζόμενων φόρων ή απαιτήσεων.
6. Το γεγονός ότι με την παρούσα δεν προκαλείται δαπάνη σε βάρος του τακτικού προϋπολογισμού.
Αποφασίζουμε
Άρθρο 1
Βιβλία καταχώρισης φορολογικών οφειλών
ή απαιτήσεων ως εισπρακτέων ή επιστρεπτέων ποσών
1. Η φορολογική οφειλή ή απαίτηση του φορολογούμενου για μία ή περισσότερες χρήσεις, περιόδους ή υποθέσεις καταχωρίζεται ως εισπρακτέο ή επιστρεπτέο ποσό στα παρακάτω κατά περίπτωση βιβλία:
α) Εισπρακτέων εσόδων προϋπολογισμού ή εκτός προϋπολογισμού λογαριασμών. Σε αυτό καταχωρίζονται κατά Κωδικό Αριθμό Εσόδου (ΚΑΕ) τα ποσά των φορολογικών οφειλών που βεβαιώνονται, που εισπράττονται και που διαγράφονται.
β) Παραλαβής και βεβαίωσης εισπρακτέων εσόδων, όπου καταχωρίζονται τα ποσά των φορολογικών οφειλών με βάση τον εκτελεστό τίτλο.
γ) Επιστροφών και διαγραφών, στο οποίο καταχωρίζονται τα ποσά που κατά περίπτωση διαγράφονται ή επιστρέφονται.
2. Τα βιβλία του παρόντος άρθρου τηρούνται ηλεκτρονικά ανά ΔΟΥ/Ελεγκτικό Κέντρο από το Τμήμα Εσόδων. Οι εγγραφές σε αυτά αριθμούνται συνεχόμενα κατ’ έτος.
3. Τα βιβλία «Παραλαβής και βεβαίωσης εισπρακτέων εσόδων» και «Επιστροφών και διαγραφών» τηρούνται και κεντρικά από τη Διεύθυνση Ηλεκτρονικής Διακυβέρνησης (ΔΗΛΕΔ) της Γενικής Γραμματείας Δημοσίων Εσόδων (ΓΓΔΕ) και ενημερώνονται και από αυτή ανά ΔΟΥ.
Άρθρο 2
Καταχώριση βεβαιωθέντων ποσών
1. Οι φορολογικές οφειλές που βεβαιώνονται δημιουργούν «Κατάλογο Εκτελεστών Τίτλων» στον οποίο περιλαμβάνονται τουλάχιστον οι παρακάτω πληροφορίες:
α) Ο αύξων αριθμός και η ημερομηνία καταχώρισης.
β) Το είδος φόρου.
γ) Το είδος του εκτελεστού τίτλου.
δ) Κατά περίπτωση εκτελεστού τίτλου, ο αριθμός και η ημερομηνία έκδοσης της πράξης προσδιορισμού του φόρου ή του προστίμου ή της δήλωσης ή της δικαστικής απόφασης ή της απόφασης της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών.
ε) Το ονοματεπώνυμο ή η επωνυμία του φορολογούμενου.
στ) Ο ΑΦΜ αυτού.
ζ) Η χρήση ή η περίοδος ή η υπόθεση που αφορά.
η) Το ποσό της φορολογικής οφειλής και ανά ΚΑΕ.
θ) Το πλήθος και η περιοδικότητα των δόσεων.
ι) Το ποσό κάθε δόσης.
ια) Η ημερομηνία λήξης της πρώτης δόσης και των επομένων αυτής.
ιβ) Τα τυχόν αλληλεγγύως ευθυνόμενα πρόσωπα, εφόσον είναι γνωστά, οι ΑΦΜ αυτών με τα αντίστοιχα ποσά για τα οποία ευθύνονται.
ιγ) Τα τυχόν στοιχεία έκπτωσης, ποσοστό ή ποσό, ημερομηνία λήξης αυτής.
ιδ) Το πλήθος των εγγραφών του καταλόγου.
ιε) Λοιπές πληροφορίες αναφορικά με την πράξη.
2. Ο Κατάλογος Εκτελεστών Τίτλων συνοδεύεται από περιληπτική κατάσταση στην οποία αναγράφονται:
α) Η υπηρεσία που εξέδωσε τους εκτελεστούς τίτλους.
β) Το είδος του φόρου.
γ) Ο συνολικός αριθμός των εγγραφών του καταλόγου.
δ) Τα συνολικά κατά ΚΑΕ ποσά και το γενικό σύνολο αυτών.
Οι πληροφορίες, που περιλαμβάνονται στην περιληπτική κατάσταση, ενημερώνουν το βιβλίο «Παραλαβής και Βεβαίωσης Εισπρακτέων Εσόδων» και -ως προς τους ΚΑΕ- το βιβλίο «Εισπρακτέων εσόδων προϋπολογισμού ή εκτός προϋπολογισμού λογαριασμών».
Σε σχετική στήλη του βιβλίου «Παραλαβής και Βεβαίωσης Εισπρακτέων Εσόδων» καταχωρίζονται τουλάχιστον:
α) Ο αύξων αριθμός και η ημερομηνία δημιουργίας του Καταλόγου Εκτελεστών Τίτλων.
β) Το είδος φόρου.
γ) Το πλήθος των εγγραφών που περιέχονται στον Κατάλογο Εκτελεστών Τίτλων.
δ) Τα συνολικά εντός ή εκτός προϋπολογισμού ποσά και το γενικό σύνολο αυτών.
Άρθρο 3
Καταχώριση επιστρεπτέων ποσών
1. Κάθε απαίτηση του φορολογούμενου που προκύπτει βάσει δήλωσης ή πράξης προσδιορισμού φόρου ή άλλης πράξης ή οριστικής δικαστικής απόφασης, ή απόφασης της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών δημιουργεί Ατομικό Φύλλο Έκπτωσης (ΑΦΕΚ), το οποίο εκδίδεται είτε από το αρμόδιο τμήμα της ΔΟΥ/Ελεγκτικού Κέντρου είτε κεντρικά από τη ΔΗΛΕΔ και στο οποίο περιλαμβάνονται τουλάχιστον τα εξής:
α) Η υπηρεσία που το εκδίδει.
β) Το είδος του εσόδου που εκπίπτεται και το οικονομικό έτος που αφορά.
γ) Ο αύξων αριθμός και η ημερομηνία έκδοσης του φύλλου.
δ) Ο ΑΦΜ, το ονοματεπώνυμο ή η επωνυμία του δικαιούχου.
ε) Τα εκπιπτόμενα ποσά ανά ΚΑΕ.
στ) Ο αριθμός και η ημερομηνία της δήλωσης, της πράξης προσδιορισμού ή της απόφασης που δημιουργεί την έκπτωση.
ζ) Η ημερομηνία υποβολής του αιτήματος ή της δήλωσης του φορολογούμενου.
η) Η ΔΟΥ/Ελεγκτικό Κέντρο όπου λογιστικοποιείται η εκκαθάριση του ΑΦΕΚ.
Φύλλα Έκπτωσης ατομικά ή συγκεντρωτικά, εκδίδονται, και κατά περίπτωση εκκαθαρίζονται και κεντρικά, από τη ΔΗΛΕΔ. Τα ΑΦΕΚ που εκδίδονται αλλά δεν εκκαθαρίζονται κεντρικά αποστέλλονται από τη ΔΗΛΕΔ στις ΔΟΥ για εκκαθάριση.
2. Τα ΑΦΕΚ συνοδεύονται από περιληπτική κατάσταση στην οποία αναγράφονται:
α) Η υπηρεσία που τα εξέδωσε.
β) Το είδος του φόρου που εκπίπτεται.
γ) Ο συνολικός αριθμός των ΑΦΕΚ.
δ) Τα συνολικά κατά κωδικό αριθμό εσόδου ποσά και το γενικό σύνολο αυτών.
3. Τα ΑΦΕΚ εκδίδονται κατ’ εξουσιοδότηση του Γενικού Γραμματέα Δημοσίων Εσόδων από τον προϊστάμενο της ΔΟΥ/του Ελεγκτικού Κέντρου, που παραλαμβάνει τη φορολογική δήλωση από την οποία προκύπτει η έκπτωση ή που έχει εκδώσει την πράξη προσδιορισμού κατά περίπτωση, σύμφωνα με τα οριζόμενα στην υπ’ αριθ. 1036682/Δ6Α/2014 (ΦΕΚ 478/Β’, 558/Β’, 796/Β’ και 1076/Β’) ΑΥΟ, όπως εκάστοτε ισχύει.
Τα ΑΦΕΚ που εκκαθαρίζονται από τη ΔΟΥ, υπογράφονται κατά περίπτωση, κατ’ εξουσιοδότηση του Γενικού Γραμματέα Δημοσίων Εσόδων από τον προϊστάμενο της ΔΟΥ που παραλαμβάνει τις φορολογικές δηλώσεις του δικαιούχου κατά τα οριζόμενα στις περ. 100 και 101 του άρθρου 1 της ως άνω απόφασης ή τον προϊστάμενο της ΔΟΥ/του Ελεγκτικού Κέντρου που έχει εκδώσει τον εκτελεστό τίτλο.
Το εκκαθαρισμένο ΑΦΕΚ από το οποίο προκύπτει επιστροφή φόρου που εισπράχθηκε αχρεώστητα, αποτελεί οριστικό τίτλο πληρωμής.
4. Με το αποτέλεσμα της εκκαθάρισης του ΑΦΕΚ ενημερώνεται το βιβλίο «Επιστροφών και διαγραφών», στο οποίο για κάθε φύλλο καταχωρίζονται τουλάχιστον τα εξής στοιχεία:
α) Ο αύξων αριθμός του φύλλου.
β) Ο ΑΦΜ, το ονοματεπώνυμο ή η επωνυμία του φορολογουμένου.
γ) Το ποσό που εκπίπτεται αναλυμένο σε ξεχωριστές στήλες σε διαγραφόμενο και επιστρεφόμενο.
δ) Η ημερομηνία της εκκαθάρισης.
ε) Σε περίπτωση επιστροφής, η ημερομηνία πληρωμής του ποσού που επιστρέφεται.
5. Στην περίπτωση που από την εκκαθάριση του ΑΦΕΚ προκύψει «διαγραφή», η διαγραφή αυτή καταχωρίζεται σε κατάσταση που τηρείται ηλεκτρονικά κατά ΚΑΕ. Τα συνολικά ποσά της κατάστασης αυτής μεταφέρονται στο βιβλίο «Εισπρακτέων εσόδων προϋπολογισμού ή εκτός προϋπολογισμού λογαριασμών».
Άρθρο 4
Καταχώριση εισπρακτέων ποσών
Στο βιβλίο «Εισπρακτέων εσόδων προϋπολογισμού ή εκτός προϋπολογισμού λογαριασμών», που τηρείται στο τμήμα εσόδων, καταχωρίζονται:
1. Τα ποσά που βεβαιώνονται κατά ΚΑΕ.
Στην περίπτωση αυτή συμπληρώνονται σχετικές στήλες, με βάση τις περιληπτικές καταστάσεις βεβαίωσης.
2. Τα ποσά που διαγράφονται κατά ΚΑΕ. Στη περίπτωση αυτή συμπληρώνονται οι σχετικές στήλες, με βάση τα ΑΦΕΚ που έχουν εκκαθαριστεί.
3. Τα ποσά που εισπράττονται κατά ΚΑΕ, συμπληρωμένων ομοίως των σχετικών στηλών.
Άρθρο 5
Τα αναφερόμενα στη παρούσα απόφαση βιβλία και καταστάσεις τηρούνται ηλεκτρονικά και δύνανται να ανακτώνται και να εκτυπώνονται.
Η απόφαση αυτή να δημοσιευθεί στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως.
Η ΓΕΝΙΚΗ ΓΡΑΜΜΑΤΕΑΣ ΔΗΜΟΣΙΩΝ ΕΣΟΔΩΝ
ΑΙΚΑΤΕΡΙΝΗ ΣΑΒΒΑΪΔΟΥ