Απόστολος Αλωνιάτης. Οικονομολόγος – Φοροτεχνικός , Συγγραφέας
Α. Αντιπρόεδρος του Ινστιτούτου Οικονομικών & Φορολογικών Μελετών (Ι.Ο.ΦΟ.Μ)
Οικονομικός Διευθυντής της PROSVASIS AEBE
Χρόνια πολλά. Καλή Χρονιά;;;
Σε λίγες μέρες ψηφίζεται το νέο φορολογικό νομοσχέδιο. Ένα νομοσχέδιο που αλλάξει την λογική του φορολογικού συστήματος στην χώρα μας. Ένα φορολογικό νομοσχέδιο, που δεν έχει καμία σχέση με αυτό που δεσμεύτηκε να φέρει στην βουλή η Ν.Δ. πριν τις εκλογές και δεν έχει καμία σχέση με τις προγραμματικές δηλώσεις της τρικομματικής κυβέρνησης. Είναι ένα νομοσχέδιο που ουσιαστικά μπήκε στην Βουλή για να καλύψει την υποχρέωση της χώρας μας να καταθέσει ένα φορολογικό νομοσχέδιο πριν από την εκταμίευση της δόσης.
Το συμπέρασμα αυτό βγαίνει και από την όλη πορεία του μέχρι τώρα.
α) Το νομοσχέδιο, δεν αποτελεί μια φορολογική μεταρρύθμιση, αλλά ένα ακόμη μπάλωμα στην κουρελού που λέγεται Κώδικας Φορολογίας Εισοδήματος ή Ν.2238/1994.
β) Οι συντάκτες του νόμου «ξέχασαν» να βάλουν στο νομοσχέδιο τόσο τις αποδείξεις , όσο και την φορολογική αντιμετώπιση των ασφαλιστικών εισφορών των επιτηδευματιών και των ελευθέρων επαγγελματιών.
γ) ¨Έβαλαν για μια ακόμη φορά την φορολόγηση της υπεραξίας των εισηγμένων μετοχών αλλά πληροφορίες μας λένε ότι η συγκεκριμένη ρύθμιση δεν θα δει το φως της αίθουσας της ολομέλειας της Βουλής, μετά τις αντιδράσεις των συναρμόδιων φορέων.
Χαρακτηριστική είναι η απάντηση διοικητικού στελέχους του υπουργείου, στο αίτημα μας να δούμε ένα σχέδιο μετά από την πρώτη συζήτηση στην Βουλή και τις αλλεπάλληλες συσκέψεις.
¨Σάμπως ξέρουμε και μεις ποιο θα ψηφιστεί…………»
Από 31 Ιανουαρίου 2013, οι πρώτες επιπτώσεις στην τσέπη μας.
Παρακράτηση Φόρου Μισθωτών Υπηρεσιών (ΦΜΥ)
Με τον μισθό και τις συντάξεις του Ιανουαρίου οι φορολογούμενοι θα δουν τις πρώτες επιπτώσεις από την εφαρμογή της νέας κλίμακας φορολογίας μισθωτών και συνταξιούχων.
Τα αποτελέσματα της είναι συνοπτικά τα παρακάτω:
Μειώσεις
Μειώσεις θα δουν στην μισθοδοσία τους
α) Χωρίς παιδιά από 6.000 έως 23.000 €
(από -7,04 στα 6.000 έως -0,70 € στα 23.000 €)
β) Με ένα παιδί από 8.000 έως 11.000 €
(από -7,04 στα 8.000 έως -5,63 € στα 12.000 €)
Επιβαρύνσεις
Περισσότερο θα πληγούν οι έχοντές από δύο παιδιά και πάνω αφού καταργήθηκε το αφορολόγητο των παιδιών.
Συγκεκριμένα:
α) Χωρίς παιδιά από 24.000 € και πάνω
(από +4,22 στα 24.000 € έως +202,63 στα 100.000 €)
β) Με ένα παιδί από 12.000 € και πάνω
(από +2,81 στα 12.000 € έως +216,70 στα 100.000 €)
γ) Με δυο παιδιά από 11.000 € και πάνω
(από +8,44 στα 11.000 € έως +230,77 στα 100.000 €)
δ) Με τρία παιδιά από 12.000 € και πάνω
(από +22,51 στα 12.000 € έως +251,88 στα 100.000 €)
Το νέο Φορολογικό τοπίο το 2013
Από τα εισοδήματα τιε 1.1.2013, αλλάξει, όπως είπαμε το φορολογικό σύστημα.
Μέχρι τώρα η φορολογική αρχή «έβλεπε» δύο ειδών φορολογούμενους.
α) Τα φυσικά πρόσωπα, ότι και επάγγελμα και να έκανα (μισθωτοί, συνταξιούχοι, επιτηδευματίες ή ελεύθεροι επαγγελματίες) και
β) Τα νομικά πρόσωπα (ΑΕ, ΕΠΕ, συνεταιρισμούς κ.λ.π.)
Με το νέο φορολογικό νομοσχέδιο που περιμένουμε να ψηφιστεί η λογική αυτή αλλάξει.
Δεν έχουμε διαχωρισμό πλέον σε φυσικά και νομικά πρόσωπα, αλλά σε φορολόγηση της «εργασίας» των φορολογουμένων.
Αποτέλεσμα αυτής της λογικής είναι οι φορολογούμενου να φορολογηθούν με τις παρακάτω κλίμακες, ανάλογα με τα την πηγή των εισοδημάτων τους.
1.Μισθωτοί & Συνταξιούχοι
Οι φορολογούμενοι δεν έχουν αφορολόγητο ποσό αλλά έκπτωση από το φόρο 2.100 € έως τα 21.000 €
Για εισοδήματα πάνω από 21.000 € η έκπτωση θα μειώνεται κατά 100 € για κάθε 1.000 € μέχρι να μηδενιστεί στα 42.000 €.
Αποτέλεσμα του τρόπου φορολόγησης των μισθωτών και συνταξιούχων με εισόδημα μέχρι 40.000 ευρώ είναι:
α) Για τους μισθωτούς και τους συνταξιούχους χωρίς παιδιά:
Μειώσεις φόρων
Από -10 έως και – 400 € τον χρόνο, για εισοδήματα πάνω από 5.000 και μέχρι 23.000 €.
Αυξήσεις φόρων
Από +60 έως και +1.280 € τον χρόνο, για εισοδήματα πάνω από 23.000 και μέχρι 40.000 €.
β) Για τους μισθωτούς με 1 παιδί:
Μειώσεις φόρων
Από -80 έως και -200 € τον χρόνο, για εισοδήματα πάνω από 5.000 και μέχρι 11.000 €.
Αυξήσεις φόρων
Από – 40 έως και -1.480 €, για εισοδήματα πάνω από 11.000 ευρώ και μέχρι 40.000 €.
γ) Για τους μισθωτούς με 2 παιδιά:
Αυξήσεις φόρων:
Από +120 έως +400 €, για εισοδήματα πάνω από 10.000 και μέχρι 23.000 €.
Από + 460 έως +1.680 €, για εισοδήματα πάνω από 23.000 ευρώ και μέχρι 40.000 €.
2.Κατάργηση φοροαπαλλαγών:
Παραμένουν
α) Ιατρικές & νοσοκομειακές δαπάνες (ψαλιδισμένες)
το 10% έως 3.000 €
π.χ. αν φορολογούμενος έχει εισόδημα 20.000 ευρώ και ιατρικές δαπάνες 1.300, δεν θα εκπέσει το 10% των 1.300 αλλά:
20.000 Χ 5% = 1.000 ευρώ
1.300 – 1.000 = 300 ευρώ
300 Χ 10% = 30 ευρώ
Δηλαδή θα εκπέσει μόλις 30 ευρώ φόρου
β) Διατροφής μεταξύ συζύγων
το 10% έως 1.500 €
γ) Δωρεές, χορηγίες
το 10% τους εισοδήματος
3.Αποδείξεις
Αφορά μόνο μισθωτούς συνταξιούχους
Το 25% του φορολογούμενου εισοδήματος (είτε από μισθούς – συντάξεις , είτε από τεκμήρια) μέχρι 42.000 €
Αύξηση του «πέναλτι» μη συγκέντρωση αποδείξεων από 10% σε 22%
4. Αυτοαπασχολούμενοι – Ελεύθεροι επαγγελματίες –και Ο.Ε & Ε.Ε. με απλογραφικά βιβλία (Β΄κατηγορίας)
Για νέους επιτηδευματίες επιπλέον κλίμακα για τα 3 πρώτα χρόνια με 13% για τα πρώτα 10.000 €
Μπλοκάκια:
Φορολογούνται με την κλίματα μισθωτών – συνταξιούχων αν:
α) Ο εργαζόμενος να παρέχει τις υπηρεσίες του με βάση έγγραφη σύμβαση που έχει συνάψει με φυσικό ή νομικό πρόσωπο και
β) Ο εργαζόμενος να παρέχει υπηρεσίες μέχρι και σε 3 εργοδότες, φυσικά ή νομικά πρόσωπα, ή σε περισσότερους από 3 εργοδότες, φυσικά ή νομικά πρόσωπα, εφόσον στην περίπτωση αυτή το 75% των ακαθαρίστων εσόδων του προέρχεται μόνο από έναν εκ των εργοδοτών αυτών. Όσοι αμείβονται με μπλοκάκι, από το εισόδημά τους, εκτός από τις ασφαλιστικές εισφορές που αφαιρούνται, δεν δύναται να εκπέσει καμία δαπάνη.
5. Τέλος Επιτηδεύματος
Αύξηση έως και 100% από τις δηλώσεις του 2013 (χρήση 2012)
800 € από 400 € για νομικά πρόσωπα που ασκούν εμπορική επιχείρηση και έχουν την έδρα τους σε τουριστικούς τόπους και σε πόλεις ή χωριά με πληθυσμό έως 200.000 κατοίκους.
1.000 € από 500 € για νομικά πρόσωπα που ασκούν εμπορική επιχείρηση και έχουν την έδρα τους σε πόλεις με πληθυσμό πάνω από 200.000 κατοίκους.
650 € από 500 € για ατομικές εμπορικές επιχειρήσεις και ελεύθερους επαγγελματίες.
600 € από 300 € για κάθε υποκατάστημα.
Παραμένει 500 τα «μπλοκάκια» και τις μη κερδοσκοπικές εταιρίες.
6.Ενοίκια
7. Α.Ε. – Ε.Π.Ε. – και Ο.Ε. – Ε.Ε. με διπλογραφικά βιβλία (Γ΄ κατηγορίας)
Τα αδιανέμητα κέρδη των εταιρειών θα φορολογούνται με συντελεστή 26%, από 20% που ισχύει σήμερα.
Στα μερίσματα (διανεμόμενα κέρδη) θα επιβάλλεται φόρος με συντελεστή 10%, από 25% που ανέρχεται σήμερα.
Σε επόμενα σημειώματα μας θα δούμε αναλυτικά παραδείγματα για την κάθε μορφή φορολόγησης των εισοδημάτων
Άλλες φορολογικές επιβαρύνσεις της νέας χρονιάς.
Πέρα από τις αλλαγές που θα έχουμε στην φορολογίας με το νομοσχέδιο που περιμένουμε να ψηφιστεί , η χρονιά μας επιφυλάσσει νέους και παλιούς φόρους
Φόροι που έρχονται από παλαιότερα χρόνια :
1. Τις δύο τελευταίες δόσεις για τα εισοδήματα του 2011. Οι φορολογούμενοι θα πρέπει να καταβάλουν στο τέλος Ιανουαρίου και το τέλος Φεβρουαρίου τις δύο από τις επτά δόσεις, όπως αυτές προέκυψαν από τα εκκαθαριστικά σημειώματα του έτους 2012 εφόσον είχαν δηλώσει εισοδήματα έως και 60.000 ευρώ.
2. Την ειδική εισφορά αλληλεγγύης για τα εισοδήματα του 2012 εφόσον ήταν υψηλότερα των 12.000 ευρώ. Η πληρωμή της εισφοράς θα γίνει μαζί με τον φόρο εισοδήματος του 2012.
3. Τις εναπομείνασες διμηνιαίες δόσεις του ΕΕΤΗΔΕ (χαράτσι της ΔΕΗ), το οποίο εισπράττεται μέσω των λογαριασμών της ΔΕΗ. Ανάλογα με τη ροή αποστολής των λογαριασμών απομένουν δύο ή τρεις δόσεις.
4. Το ΕΕΤΗΔΕ του 2011. Ήδη οι φορολογούμενοι (περίπου 350.000), που δεν πλήρωσαν το χαράτσι μέσω του λογαριασμού της ΔΕΗ, έχουν αρχίσει να παίρνουν από την εφορία το σχετικό σημείωμα. Τα πρώτα σημειώματα έχουν ημερομηνία λήξης την 31η Ιανουαρίου.
5. Τον Φόρο Ακίνητης Περιουσίας για το 2010. Πάνω από 200.000 φορολογούμενοι, οι οποίοι κατείχαν την 1.1.2010 κτίσματα και εντός σχεδίων πόλεων οικόπεδα συνολικής αντικειμενικής αξίας άνω των 400.000 ευρώ, θα κληθούν να πληρώσουν τον ΦΑΠ του έτους 2010. Ηδη τα πρώτα εκκαθαριστικά έχουν αποσταλεί σε 140.000 φορολογουμένους. Η σχετική πληρωμή με λήξη την 31.12.2012 έχει πάρει παράταση για την εξόφληση του συνόλου ή της πρώτης δόσης για τις 31.1.2013.
6. Τον ΦΑΠ για το 2011. Ο φόρος αφορά 500.000 φορολογουμένους, οι οποίοι κατείχαν την 1η-1-2011 κτίσματα και εντός σχεδίων πόλεων οικόπεδα συνολικής αντικειμενικής αξίας άνω των 200.000 ευρώ. Ο ΦΑΠ του 2011 θα υπολογιστεί με συντελεστές κλιμακούμενους από 0,2% έως και 2% επί της συνολικής αντικειμενικής αξίας των ακινήτων κάθε υπόχρεου, μετά την αφαίρεση του αφορολογήτου ποσού των 200.000 ευρώ.
7. Τον ΦΑΠ του 2012. Ο φόρος θα υπολογιστεί με τον ίδιο τρόπο που ισχύει και για τον ΦΠΑ του 2011.
Να σημειωθεί ότι η ΓΓΠΣ έχει ζητήσει ο ΦΑΠ του 2011 & του 2012, να αποσταλεί σε ένα σημείωμα στους φορολογουμένους και να εξοφληθεί σε 10 δόσεις.
Οι νέοι φόροι του 2013
1. Τη μηνιαία παρακράτηση φόρου μισθωτών υπηρεσιών και ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης για το 2013 στους μισθούς και στις συντάξεις.
2. Τον φόρο εισοδήματος του 2012. Για τα περσινά εισοδήματα οι φορολογικές κλίμακες που προβλέπουν βασικό αφορολόγητο όριο 5.000 ευρώ και πρόσθετα αφορολόγητα όρια 2.000 ευρώ για κάθε ένα από τα δύο πρώτα προστατευόμενα τέκνα και 3.000 ευρώ για το τρίτο και κάθε ένα από τα επόμενα παιδιά παραμένουν σε ισχύ.
3. Σε ισχύ παραμένουν και οι φοροαπαλλαγές που είχαμε και στις φορολογικές δηλώσεις του οικονομικού έτους 2012 (για τα εισοδήματα του 2011).
4. Το αυξημένο τέλος επιτηδεύματος για το 2012. Περισσότεροι από 800.000 φορολογούμενοι, που κατά τη διάρκεια του 2012 απέκτησαν εισοδήματα από ελευθέρια επαγγέλματα, θα πληρώσουν μαζί με τον φόρο εισοδήματος και το τέλος επιτηδεύματος, το οποίο θα είναι αυξημένο.
5. Τον ενιαίο φόρο ακίνητης περιουσίας για το έτος 2013. Θα αντικαταστήσει τον ΦΑΠ και το ειδικό τέλος. Ο νέος φόρος θα επιβληθεί σε όλα τα ακίνητα, δηλαδή όχι μόνο στα κτίσματα και τα εντός σχεδίων πόλεων οικόπεδα, αλλά και στα αγροτεμάχια
6. Τα τέλη κυκλοφορίας του 2014. Θα πληρωθούν το τελευταίο δίμηνο του τρέχοντος έτους.
Ελπίζουμε οι νέοι φόροι να μείνουν σε αυτούς. Μην ξεχνάμε ότι με βάση το Μνημόνιο 3 αν κάποιος από τους στόχους δεν πιαστεί, η κυβέρνηση θα προχωρήσει άμεσα σε νέα μέτρα.